张建顺

• 1:南京审计大学政府审计学院

摘要(Abstract)：

规范政府采购行为是提高财政支出效率、应对财政压力的重要手段。本文利用金审三期工程实施，基于政府采购微观数据，使用双重差分法探讨大数据审计对政府采购的影响。基准结果表明，实施大数据审计能够显著促进政府采购发展，表现为政府采购合规性提高，政府采购促进全国统一大市场构建的政策调节作用更加显著。动态效应分析显示，大数据审计对政府采购的促进作用随着时间推移不断增强。使用安慰剂检验、工具变量法以及交叠双重差分稳健估计量等方法进行稳健性检验，基准结果依然成立。机制分析结果发现，大数据审计通过提升审计监督效能和减少政府采购审计中的信息不对称两条路径起作用。进一步分析发现，大数据审计对政府采购正向作用在财政压力更大以及市场化指数较低的地区更加明显。本文证实了大数据审计对提高政府治理能力的积极作用，对于促进政府采购提质增效的政策制定具有启示作用。

关键词(KeyWords)： 大数据审计;政府采购;政府治理;金审三期工程

Abstract:

Keywords:

基金项目(Foundation): 国家自然科学基金青年项目“小微企业减税效应及税负归宿研究：实证评估与政策优化”（项目编号：72203102）的资助

作者(Author): 张建顺

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• (1)上述资料来源于财政部网站,网址为:http://bj.mof.gov.cn/ztdd/czysjg/jyjl/202109/t20210922_3754509.htm。
• (2)三金工程指的是金桥工程、金卡工程和金关工程。详情参见中共中央办公厅、国务院办公厅关于转发《国家信息化领导小组关于我国电子政务建设指导意见》的通知(中办发[2002]17号)。
• (3)OA系统作为计算机技术支持的管理系统,其主要功能是为审计机关在局域网上开展行政办公,业务管理和决策提供一整套解决方案,包括了公文管理软件、人力资源数据库、档案管理软件等。AO系统主要功能是为审计人员在开展业务提供操作平台支撑,包括审计项目管理,数据采集、审计抽样以及审计底稿等软件以及相应数据库支持。
• (4)政府采购审计中会关注政府采购中的地方保护主义。为了营造公平竞争的市场环境,《中华人民共和国政府采购法》第五条规定,任何单位和个人不得采用任何方式,阻挠和限制供应商自由进入本地区和本行业的政府采购市场。《中华人民共和国政府采购法实施条例》第二十条规定,采购人或者采购代理机构有下列情形之一的,属于以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇:……(四)以特定行政区域或者特定行业的业绩、奖项作为加分条件或者中标、成交条件;……(七)非法限定供应商的所有制形式、组织形式或者所在地。
• (5)本文重点关注政府采购政策对构建全国统一大市场的促进作用。
• (6)财政部数据显示,公开招标采购占全国政府采购规模比重2019年为78.3%,2020年为79.3%。
• (7)需要说明的是《政府采购法》允许因特殊情况需要,采用非公开招标方式进行政府采购,同时也规定,采购人不得将化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。
• (8)《政府采购法》对限额标准规定权限有如下规定:属于中央预算的政府采购项目,由国务院规定;属于地方预算的政府采购项目,由省、自治区、直辖市人民政府规定。
• (9)利用高德地图API,还可以得到采购人与供应商的经纬度信息。
• (10)考虑到采购设备后,实际投入运行可能需要时间,将相应金审三期建设年份滞后一期,使用双重差分法进行稳健性检验,结果依然稳健(限于篇幅,未汇报相应结果,如有需要可向作者索取)。
• (11)2015年12月中共中央办公厅和国务院办公厅共同印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件,提出省以下审计机关人财物管理体制改革的总体方案,并选择江苏、浙江、山东、广东、重庆、贵州、云南七省市开展试点工作。
• (12)因为1984年各城市每百人固定电话数是一个非时变变量,难以直接用于面板数据分析,参考易巍等(2021),构建工具变量思路,使用1984年城市百人电话数与时间趋势乘积得到具有时变特征的工具变量。
• (13)需要指出的是大数据审计并非完全取代传统审计,二者是一种互补的关系,大数据审计方法在大数据环境下展现了强大的数据分析能力,但是大数据审计技术应用需要很多前置条件,如大数据存储、互联以及大数据审计平台搭建等。在小样本以及数据缺乏的审计环境下,传统审计方式依然适用。
• (14)使用同期的政府采购合同数量中位数作为分组依据,实证结果依然保持一致。之所以使用2015年政府采购合同数量数据,是因为中国政府采购网公开的2015年之前的政府采购合同数据存在明显缺失。例如,2014年政府采购合同数据仅来自30多个地级市,2015年政府采购合同数据来源基本上包括了所有地级市。
• (15)营业税与地方财政收入相关数据来自于CEIC数据库。
• (16)使用财政压力数据平均数作为分组依据,实证结果依然保持一致。